随着全球（qiú）经济（jì）一体化的进程加速，国际间的投（tóu）资活动日益频（pín）繁。马来西亚作为东南亚的重要经济体，以其稳定的（de）政（zhèng）治环境、丰富的自然资源、良好的商业氛围和多元化的（de）产业结构，逐渐吸引了越（yuè）来越多的中国企业前往投（tóu）资。其（qí）中，制造业作为中马两国经（jīng）济的互补性领域，成为了双方投资合（hé）作的重要方向。本文将详细介绍中（zhōng）国（guó）企业在马来（lái）西亚投资制造业的（de）优惠政策。

一、中国企（qǐ）业在马来西亚营商可享受“中资特别通（tōng）道”

马来（lái）西亚营（yíng）商环（huán）境优渥，政（zhèng）治、社（shè）会环境稳定（dìng），70%人口工（gōng）作年（nián）龄带来庞大的消费力，超（chāo）过（guò）20%的（de）华人参与（yǔ）让中马两地文化（huà）相对（duì）接近（jìn）。马来（lái）西（xī）亚政府总（zǒng）体上非常鼓励（lì）投（tóu）资，近年来（lái）更加接连调整外国政（zhèng）策，鼓励外（wài）资（zī）进入出口导向型产（chǎn）业和科（kē）技领域。

在（zài）马来西亚政府推出的一（yī）众优惠政（zhèng）策中，内地公司可参考“中（zhōng）资（zī）特别通道”，从而更快（kuài）获得加速。该渠道的稳定给马投资的（de）中国企业提供了便利（lì），简化了他们（men）的申请（qǐng）时间（jiān）所的繁复程序。凡通过该通道进入马来西亚的中国投资项目（mù），最快可在一个月内获得（dé）批准。

“中资特（tè）别通道”是马来（lái）西亚政府（fǔ）专门设立的一条针对特定（dìng）国家或地区企业（yè）的投资特别通道，旨（zhǐ）在（zài）吸引高附（fù）加值、高科技、高（gāo）影响（xiǎng）力的中资企业进入马来西（xī）亚，建立区域总部（bù）或（huò）智能制造主要吸（xī）引（yǐn）的（de）中（zhōng）国投资包括消费技术、智能技术、再生能（néng）源（yuán）、医（yī）疗（liáo）技（jì）术、医疗设备、电子电器产（chǎn）品、机械工程、化学以及航空航天领域。

二、在（zài）马来西亚营商（shāng），需要缴（jiǎo）纳哪些税种？有哪（nǎ）些（xiē）税务优惠？

马来西亚（yà）一贯实施（shī）鼓励（lì）和积极吸引外国投资的经济政策，同时设置了针对（duì）外国（guó）投资者的（de）多种激励政（zhèng）策，包括（kuò）相对较（jiào）低的增（zēng）幅。较（jiào）普遍的（de）税收规（guī）定包括：

马来西亚提供不同类（lèi）型的税收优惠，包括税收、与资本（běn）支出相关的税收以及增强减免，例如（rú）在制（zhì）造业、食品加工业、农业（yè）、酒店或其他工（gōng）商业领域（yù），开始（shǐ）生产且不到一年属（shǔ）于所推广的活（huó）动或推（tuī）广产（chǎn）品的公司（sī），将有资格获得（dé）以（yǐ）下税（shuì）务优惠：

1.新兴工业地位（PS）

新兴工（gōng）业（yè）地位（PS）:是为（wéi）了促（cù）进特（tè）定行业的发展而设立的非常有针对性的投资优惠政策。该政策的核心目标是吸引高科技、高价值和（hé）创新型产业的（de）投资。从行（háng）业来看，主要是电子、生物科技、航空航天、石油（yóu）化工和新能源等领（lǐng）域。

根据PS政（zhèng）策，获得新兴（xìng）工业地位（wèi）认证的企业可以享受包括税收减免、关税豁免、土地优恵和硏发支持等（děng）多种（zhǒng）优恵。这些优恵措施旨（zhǐ）在降低企（qǐ）业的运（yùn）营（yíng）成本，并鼓励（lì）企业进行硏发和创新。另（lìng）外该政策还格（gé）外注重可持续发展和环境保护，符合条件的企业可以获得额外的激励措施。

政（zhèng）策优惠主要为：可享有5年（PS期间）的70%公司税减免（miǎn）,例如公司5年（nián）内只须缴（jiǎo）纳30%*24%的公（gōng）司税。在PS期间发（fā）生（shēng）的但（dàn）未抵（dǐ）减的免税额可以（yǐ）结转，抵减公（gōng）司PS期间之后（hòu）的收（shōu）入。PS期间发（fā）生的累积损（sǔn）失可以结转至PS期间（jiān）后连（lián）续7年公司收入的抵扣。

PS申请（qǐng）应（yīng）通过InvestMalaysia门户 MIDA online提（tí）交。

PS政策还（hái）提供了一系列贴心的支持服务，包括专门的投资辅导、市场（chǎng）情报（bào）、人才培训和技术支（zhī）持等（děng），以帮助（zhù）企业在（zài）马来（lái）西亚顺利开展业务。

2.投资税务留抵（ITA）

投资税务留抵（ITA）：获（huò）得投资税务补贴的企业，可（kě）享受为期5年合格资本（běn）支出（工厂、厂房、机器或其他设备）60%的投（tóu）资（zī）税务补（bǔ）贴。每个评估年（nián），该补贴（tiē）可用于（yú）冲抵（dǐ）其纳税年（nián）法定收入的70%，其余30%按规定纳税，未用完的补贴（tiē）可（kě）转至下一年使用，直至用完为止。

享受新兴工业（yè）地位或投资税务补贴（tiē）的资格是以企业具备的某方面优势为基础的，包括较高的产品附加值、先进（jìn）的技术（shù）水（shuǐ）平以及产业（yè）关（guān）联（lián）等。符（fú）合这些条件的（de）投资被称为“促进行动”（promotedactivities）或（huò）“促（cù）进产品（pǐn）”（promoted products）。

马政府专门制订了有（yǒu）关制造业的《促进（jìn）行动及产品列表》。除（chú）制造业外，两项鼓励（lì）政策（cè）均可适（shì）用于（yú）其他行（háng）业申请，如农业、旅游业及制造业相关的服务业等。

新（xīn）兴工业（PS）地位（wèi）和投资赋税（shuì）留（liú）抵（ITA）二者中仅可选择其一。

3.再投资补贴（RA）

除此之外，马来西亚还有另外一项优惠政策，即再投资补贴（RA）：再投资补贴主要适用于制造业与农业。运营12个月以上的制造类企业（yè）因（yīn）扩充产能（néng）需（xū）要，进（jìn）行生产设备现（xiàn）代化或（huò）产（chǎn）品多样化（huà）升级改造的开销（xiāo），可申请再投资补贴。合（hé）格资本支出额（é）60%的补贴可用于冲抵其纳税（shuì）年法定收（shōu）入的70%，其余30%按规定纳税。

除了提（tí）供财务支持，RA政策还（hái）鼓励企业采用环保技术和可（kě）持（chí）续（xù）发展方法。企业（yè）可以获得（dé）额外的（de）投资津（jīn）贴和（hé）税收优惠，以鼓励其采（cǎi）用更环保（bǎo）的生产方式（shì）。

4.其他财政优惠

在以（yǐ）上优（yōu）恵政策基础上，马来西亚政府为了（le）吸引（yǐn）更加优质的企业和人（rén）才，通过针（zhēn）对（duì）入驻企（qǐ）业（yè）和（hé）员工给予企业所（suǒ）得税（shuì）和个人所得（dé）税方面的优惠，吸引全（quán）球知名企（qǐ）业进（jìn）驻。一般来说，马来西（xī）亚政府根据不（bú）同园区的定位，给予（yǔ）优秀产（chǎn）业园区一些财政（zhèng）优恵政（zhèng）策。

马中关丹产业园区（qū）是（shì）中马条约共同开（kāi）发的第一个具（jù）有国家产业园（yuán）资格的产业园区，入驻的十大（dà）重点（diǎn）产业包（bāo）括汽车零部件、食品加工、电子电器、塑（sù）料及金属行业设备等。在马中关丹产业园区投资的企业，可享受以下优惠政策：

（1）企（qǐ）业所得税豁免：高达15年100%企业经营所得（dé）税减免（从（cóng）公（gōng）司获得法（fǎ）定收入（rù）算起,或拥（yōng）有（yǒu）等同于5年（nián）符合资格的资（zī）本开销（xiāo）的所（suǒ）得（dé）税豁免额)

（2）印花税豁免：用于发（fā）展（zhǎn）用（yòng）地或（huò）建筑物（wù）转（zhuǎn）卖租借的（de）印（yìn）花税豁免；

（3）进口税豁免：进口原（yuán）料（liào）、零部件（jiàn）、机械（xiè）、器材等未在当地生产但在生产活（huó）动中直接（jiē）使用的物品（pǐn）进（jìn）口税豁免；

（4）个税优惠（huì）：该（gāi）园区的知识型员（yuán）工可享受15%个人所（suǒ）得税优惠税率。

在此（cǐ）基础上，马（mǎ）中关丹国（guó）际物流园还为（wéi）入驻企业设置了项目落（luò）地协调（diào）服务中心,一站式高效（xiào）对接服务,能（néng）够快速、有效地（dì）帮助企业（yè）协（xié）调落实园（yuán）区优恵政策（cè）,协助行政审批,加快项目落地,加（jiā）速建设投产,节约落地企业的时间成本及其他成本,高效、便捷入驻园（yuán）区（qū）。

三、马来西亚政府鼓励的行业及领域（yù）

马来西（xī）亚政府鼓（gǔ）励外国投资进入其出（chū）口导向型的生产企业和高科技领域（yù），可享受优（yōu）惠政策的（de）行业主要包（bāo）括：农（nóng）业生（shēng）产（chǎn）、农产（chǎn）品加工、橡胶制品、石油（yóu）化工（gōng）、医药、木材、纸浆制品、纺织（zhī）、钢铁、有（yǒu）色（sè）金属（shǔ）、机（jī）械设备及（jí）零部件、电（diàn）子电（diàn）器、医疗（liáo）器（qì）械、科学测（cè）量仪器制（zhì）造、塑（sù）料制（zhì）品、防（fáng）护（hù）设备仪器、可再生（shēng）能（néng）源、研发、食品加工、冷链设（shè）备、酒店旅游及其他与制（zhì）造（zào）业相（xiàng）关的（de）服务业等。在制造业领域，从2003年6月开始，外商投资者（zhě）投资新项目可以持有（yǒu）100%的股权。

1.清（qīng）真食（shí）品加工及认证。包括：凡生（shēng）产清真（zhēn）食品的公司，自符合规（guī）定的第一笔资（zī）本支出之日（rì）起5年内（nèi）所发生符合规定资（zī）本支（zhī）出的（de）100%可享（xiǎng）受投资税赋抵减。

2.多媒体超（chāo）级走（zǒu）廊公司。为了（le）成为全（quán）球（qiú）信息与通信技（jì）术产业（yè）的中心，马来西亚政府于1996年创建了信息（xī）与通信技术（shù）计划，即多媒体超级走廊。所（suǒ）有取（qǔ）得多（duō）媒体超级走廊地位（wèi）的公司都（dōu）可享受马来西亚政（zhèng）府提供的一系列财税（shuì）、金融鼓励（lì）政策及（jí）保障，主要包括：提（tí）供世界级的硬体及资讯（xùn）基础（chǔ）设施；无限制（zhì）地聘请国内外知识型雇（gù）员；公司所有（yǒu）权自（zì）由化；长达10年的税（shuì）收豁免（miǎn）政策或5年的财税津贴等。

3.鼓励发展生物科技。马来西亚2007年财（cái）政预算报告宣布了（le）一系列（liè）新举措，鼓励在生物科技（jì）领域的投资，推动生物（wù）科技的发展。投资（zī）鼓励政策包括（kuò）：

第一，生物科技（jì）公司从首年盈利开始，免交10年所得税；

第二，从第11年（nián）开（kāi）始缴纳20%的所得税，优惠期仍为10年；

第（dì）三，在生物（wù）科技领域进（jìn）行投资的个人和公司，将减去与其原（yuán）始资本投资（zī）相等的税收，并获得前期的融资支持；

第四，生物科技（jì）公司在进行（háng）兼并或收购时，可（kě）免征（zhēng）印花（huā）税，并免缴纳5年的不动产收（shōu）益税；

第五，用于生物科技研究的（de）建筑物可获得有关的（de）工业（yè）建筑物津贴（tiē）。

4.鼓励数字经济发展。为了（le）促使马（mǎ）来西亚转变（biàn）成为数字经济驱动的高收入国（guó）家以及区域领导者，马来西亚政府在2021年（nián）宣布（bù）了《马（mǎ）来（lái）西亚（yà）数（shù）字经济大（dà）蓝图（tú）》。目前，马政府正酝酿出台“马来西亚多（duō）媒体（tǐ）超级走廊计（jì）划2.0”，以期吸引更（gèng）多（duō）外（wài）国数字投资（zī）者进驻。

马（mǎ）来西亚在2022年财政预算案中（zhōng），对绿色科技投资予（yǔ）以为期3年（nián）100%的投（tóu）资税务津贴，可抵（dǐ）扣最高（gāo）70%的应纳税法定收入（rù）。